Возврат аванса покупателю отражение в декларации по усн

Возврат аванса покупателю отражение в декларации по усн

Возврат аванса покупателю отражение в декларации по усн

N 135н).В бухучете получение аванса отражается следующими записями:Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»,- получен аванс.

В том случае, если отгрузка состоялась и аванс засчитывается в счет оплаты товаров (работ, услуг), делаются следующие проводки:Дебет 62 Кредит 90- признана выручка от реализации товаров (работ, услуг);Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», Кредит 62- аванс зачтен в счет оплаты отгруженных товаров (работ, услуг).При возврате аванса корректировка доходов производится в том налоговом (отчетном) периоде, в котором произведен возврат. Сумму возвращенного аванса в графе 4 книги показывают со знаком минус.В бухгалтерском учете возврат аванса оформляется следующим образом:Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным», Кредит 51- погашена кредиторская задолженность перед покупателем (заказчиком).

Усн: доходы при возврате аванса

Важно Их необходимо обязательно изучать, прежде чем окончательно останавливаться на «упрощенке».

И хотя все заранее предусмотреть невозможно, предварительный анализ УСН позволяет избежать в дальнейшем множества неприятных ситуаций и недоразумений.

Впрочем, как показывает практика, сложные моменты иногда все же случаются.

Например, в тех довольно часто встречающихся случаях, когда заказчик выплатил аванс, но по каким-то причинам покупатель/потребитель услуг вынужден был его вернуть.

Как поступить в этой ситуации, как вернуть аванс и правильно это действие оформить? Поговорим об этом подробнее.

Возврат аванса: основы Опытные бухгалтеры хорошо знают, что при «упрощенке» процесс возврата аванса требует внимательного подхода и тщательного оформления.


Нужно верно отразить все действия в соответствующих документах, а также указать данный факт в бухгалтерской и налоговой учетности.

Оформляем возврат аванса на усн

С одной стороны, НК не обязывает вас оглядываться назад и выяснять, попали ли возвращаемые авансы под налогообложение в периодах их получения. Он просто предписывает уменьшить доходы на сумму возврата.

ВОПРОС 4. Возвращенный аванс больше всех доходов за год: как получить из бюджета переплаченный налог? Разберем эту ситуацию на примере. В 2011 г. вы получили аванс, включили его в налоговые доходы.

А в 2012 г.

Возврат предоплаты покупателю при усн

Указание в декларации отрицательной разницы между суммой возвращенных авансов и суммой полученного дохода приводит к неправомерному заявлению налога к возврату из бюджета. Однако кассационный суд признал выводы нижестоящих коллег несостоятельными.
Внимание И вот почему.

В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ.

Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы».

Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту.

Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при усно

Инспекция в ходе камералки наверняка пришлет запрос, в котором потребует пояснить, почему при нулевых доходах сумма убытка не равна сумме расходов. Поэтому будьте готовы дать письменные пояснения.

К ним приложите выписку из Книги учета доходов и расходов. *** Как видим, особенности кассового метода иногда работают налогоплательщикам в минус, иногда — в плюс.

Вот еще один случай, когда действующие правила приводят к налоговой экономии: смена объекта «упрощенного» налога.

Если выйдет так, что аванс вы получили на объекте «доходы», а вернули уже на объекте «доходы минус расходы», то вы выиграете на разнице налоговых ставок. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН — расчет / уплата»: 2018 г.

Усн: возврат аванса покупателю

В этом случае обязанности по представлению уточненной декларации за предыдущий период не возникает. Трудности могут возникнуть в ситуации, когда в периоде возврата предоплаты не было доходов либо они оказались меньше возвращаемой суммы.

Ведь тогда база по «упрощенному» налогу принимает отрицательное значение. Данный факт скорее всего не понравится налоговикам. Однако здесь можно привести в пример постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 сентября 2011 года № А53-24985/2010.

Возврат аванса при усн: налоговые сложности (баразненок н.)

Таким образом, суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения. Сумма предоплаты отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов в том квартале, в котором поступил аванс.

В случае возврата полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Такое правило установлено п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

[attention type=yellow]

В связи с этим при возврате в текущем году предоплаты, полученной от покупателей, например, в прошлом году, на эту сумму нужно уменьшить налоговую базу по единому налогу (авансовым платежам по налогу) в 2012 г.

[/attention]

В Книге учета доходов и расходов возвращаемая предоплата отражается в составе доходов (графа 4) со знаком «минус» в том квартале, когда аванс был возвращен.

Возврат аванса при усн. примеры

Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению На упрощенке авансы от покупателей нужно включать в доходы и, соответственно, платить с них налог в периоде их получения. А если поставка не состоялась и аванс вы возвращаете, то на его сумму следует уменьшить доходы того периода, в котором вы аванс вернулип.

1 ст. 346.17

Источник: http://adler-group.ru/vozvrat-avansa-pokupatelyu-otrazhenie-v-deklaratsii-po-usn/

Усн доход возврат аванса

Возврат аванса покупателю отражение в декларации по усн

Если в течение налогового периода фирма не получила доход, то учесть сумму возвращенного покупателю аванса в целях расчета «упрощенного» налога она не сможет.

На практике фирмы-«упрощенцы» порой возвращают предоплату (авансы). Причем операции покупки (получения денег) и возврата могут быть произведены в разные отчетные (налоговые) периоды. Как в таком случае правильно оформить книгу учета доходов и расходов? Нужно ли подавать уточненку по «упрощенному» налогу?

Признаем аванс доходом

Фирмы на УСН применяют кассовый метод признания доходов и расходов 1 . При этом доход признают на день:

  • поступления средств на счета в банках и (или) в кассу;
  • поступления имущества и (или) имущественных прав на него;
  • погашения задолженности перед фирмой иным способом.

В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров.

Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса 2 . Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления 3 .

Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения 4 .

«Упрощенец» возвращает предоплату

При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 . Данное правило действует с 1 января 2008 года 6 . Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 .

Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом.

При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9 .

Необходимо иметь следующие документы:

  • платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № . »;
  • выписку банка (доказывает перечисление денег);
  • документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).

Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.

28 февраля «упрощенец»-испол¬нитель (фирма «Омега») заключил с заказчиком (фирма «Альфа») договор оказания услуг на условиях 100 процентной предоплаты. 1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб.

Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.

[attention type=red]

В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп. 2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус 10 .

[/attention]

Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют 11 .

Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 1)
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

Раздел I. Доходы и расходы

дата и номер первичного документа

Платежное поручение от 1 марта № 77

Получена предоплата по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

Платежное поручение от 11 марта № 113

Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

Итого за I квартал

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем отчетном периоде — 16 мая.

В книге учета доходов и расходов будут сделаны следующие записи (см. с. 90). Если фирма «Омега» получила аванс в феврале, а в мае его возвращает, то доходы за май будут уменьшены на сумму возврата этого аванса.

При этом пересчитывать налоговую базу за I квартал не нужно 12 .

Так как получение и возврат аванса происходят в разных кварталах, компании нужно заплатить в бюджет авансовый платеж по налогу, исчисленный с суммы предоплаты. Включенную в авансовый платеж по налогу сумму предоплаты в дальнейшем можно будет компенсировать, уменьшив на нее полученные доходы. Сделать это нужно в квартале, когда эта предоплата была возвращена.

Выписка из книги учета доходов и расходов (к примеру 2)
Подготовлено с использованием системы ГАРАНТ

I. Доходы и расходы

дата и номер первичного документа

Платежное поручение
от 16 мая № 123

Возврат предоплаты по договору за оказание услуг от 28 февраля № 280211

Итого за II квартал

Итого за полугодие

Воспользуемся условиями примера 1. Но теперь возврат предоплаты по договору фирма «Омега» произвела заказчику в следующем налоговом периоде — 13 января. При возврате предоплаты в последующих налоговых периодах ситуация аналогична примеру 2.

[attention type=green]

То есть на дату возврата денег в книге учета доходов и расходов также делают запись на сумму аванса со знаком минус. Так как данные прошлого налогового периода не корректируют, то и в подаче уточненной декларации у фирмы нет необходимости.

[/attention]

Однако организация в данном случае сумму аванса, возвращенного покупателю, исключает из состава доходов, полученных в I квартале 2012 г. Поэтому если доход в данном отчетном периоде недостаточен или вовсе отсутствует, то и учесть сумму возвращаемого аванса в целях расчета налога она не сможет.

Официальные разъяснения по этой ситуации в настоящее время отсутствуют. Тем не менее при исчислении налоговой базы доходы определяют нараста¬ющим итогом с начала налогового периода 13 . Налоговым периодом для «упрощенцев» признается календарный год 14 . Отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года 15 .

вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2012 г., а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года. Поэтому налогооблагаемый доход, полученный «упрощенцем» в течение 2012 г.

, может быть уменьшен на сумму возвращенного покупателю аванса. Это также найдет свое отражение в книге учета доходов и расходов по строке «Итого за полугодие (за 9 месяцев, за год)». Если в течение 2012 г. компания доход не получит, то учесть сумму возвращенного аванса в целях налогообложения она не сможет.

Также бухгалтеру необходимо иметь в виду, что если фирма «Омега» с 2012 г. перейдет на общий режим налогообложения и вернет ранее полученный аванс, то она не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН в 2011 г.

, на сумму возвращенного аванса 16 . В расходы по налогу на прибыль сумму возвращенного аванса тоже включить нельзя.

Поэтому компании в целях получения налоговой выгоды желательно успеть вернуть предоплату по расторгнутому договору с покупателем до перехода на общий режим.

Уточненку подавать не нужно

При возврате фирмой-«упрощенцем» сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (п. 1 ст. 346.

17 НК РФ). На дату возврата аванса в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов указанную сумму показывают со знаком минус.

В этом случае обязанности по представлению уточненной декларации за предыдущий период не возникает.

Трудности могут возникнуть в ситуации, когда в периоде возврата предоплаты не было доходов либо они оказались меньше возвращаемой суммы. Ведь тогда база по «упрощенному» налогу принимает отрицательное значение. Данный факт скорее всего не понравится налоговикам.

Однако здесь можно привести в пример постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 9 сентября 2011 года № А53-24985/2010.

По этому делу арбитры решили, что законодательством не установлен запрет на подачу «упрощенцем» налоговой декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога в случае, если сумма предоплаты, полученной в предыдущем налоговом периоде и возвращенной в текущем, превысила сумму полученных в текущем налоговом периоде доходов.

www.garant.ru

Возврат аванса покупателю при УСН

Компании на УСН нередко участвуют в операциях возвратов. Приходится производить возврат авансов полученных либо выступать в качестве получателя возвращаемых от поставщиков авансов. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете возврата аванса

Возврат аванса покупателю

Ситуация: компании поступил аванс от покупателя, в дальнейшем договор был расторгнут и сумма, поступившая в счет предоплаты, возвращена.

Источник: https://advokat343.ru/usn-dohod-vozvrat-avansa/

Нормы права
Добавить комментарий