Ос земля порядок постановки на учет внесение в уставный капитал

Передача земельного участка в качестве вклада в уставный капитал

Ос земля порядок постановки на учет внесение в уставный капитал

Передача земельного участка в качестве вклада в уставной капитал (УК) возможна, если для этого нет ограничений, установленных законом и учредительными (уставными) документами юридического лица. Процедура влечет утрату права собственности на землю.

Хотя при определенных обстоятельствах допускается обратный процесс – выдел доли в УК в натуре и возвращение земельного участка бывшему собственнику, – высоки риски безвозвратной утраты прав на землю.

Именно поэтому передача земельного участка в уставный капитал должна быть максимально обдуманным шагом, при котором очень важно до мелочей соблюсти все формальности.

Что нужно учесть при передаче земельного участка

Перед тем как осуществить внесение земли в качестве уставного капитала, необходимо проанализировать следующую информацию:

  1. Какую организационно-правовую форму имеет юридическое лицо, к какому виду организаций по характеру деятельности оно относится. цель – установить, нет ли предусмотренных законом ограничений для внесения земельного участка в виде вклада в УК.
  2. Допускается ли такой вклад уставными документами юридического лица. Если нет, но возможно внесение изменений в устав, следует предварительно сделать и зарегистрировать такие изменения.
  3. К какой категории земель относится земельный участок и повлияет ли это на возможность использования земли в дальнейшем. В ряде случаев предварительно проводится перевод участка в другую категорию земель – согласно планируемому использованию в будущем.
  4. Кто и каким образом будет проводить независимую оценку земельного участка. Уставной капитал измеряется в денежном эквиваленте, поэтому нужно заранее понять, какова будет стоимость доли, которую покроет земельный участок. Проведение оценки предусмотрено законом.
  5. Кто является собственником земельного участка и не потребуется ли необходимость получения согласия других сособственников.
  6. Нет ли обременений земельного участка (залог, сервитут и пр.) и не будет ли их наличие препятствием для передачи земли в УК.

Самое главное – удостовериться, что в конкретной ситуации передача земельного участка в уставный капитал возможна, для этого нет ограничений ни по закону, ни по уставным документам. И, во-вторых, нужно понять, какую процедуру потребуется пройти, учитывая организационно-правовую форму юридического лица, требования закона и уставных документов этой организации.

Так, например, нельзя передавать земельный участок, который:

  • принадлежит на праве бессрочного пользования;
  • находится в особой экономической зоне или на другой территории, где действует специальный режим землепользования;
  • получен в рамках государственных (региональных, муниципальных) программ поддержки специальных категорий граждан, а также субъектов малого и среднего бизнеса.

Передача земельного участка в уставной капитал ООО

Рассмотрим процесс передачи земельного участка на примере Обществ с ограниченной ответственностью (ООО) – юридических лиц, среди которых наиболее часто встречается такая ситуация.

Основные варианты:

  1. Земельный участок – вклад при создании ООО.
  2. Земельный участок – оплата доли при вступлении в ООО.
  3. Земельный участок – средство увеличения размера уставного капитала.

В первом случае уставной капитал только еще формируется и подлежит оплате всеми учредителями. Процедура регулируется законом об ООО и договором об учреждении общества. УК должен быть сформирован и оплачен в течение 4 месяцев.

Оплата доли земельным участком при вступлении в ООО нового участника предполагает решение вопроса об увеличении уставного капитала. Таким образом, фактически понадобится пройти две процедуры – увеличение УК и прием нового участника, который в виде вклада вносит земельный участок.

Если за счет внесения земельного участка решается только вопрос увеличения уставного капитала, то понадобится перераспределение долей – увеличение размера доли того участника, который вносит земельный участок.

В любой ситуации обязательно проведение независимой рыночной оценки земельного участка.

С учетом полученного заключения, далее делается оценка всеми учредителями ООО путем принятия единогласного решения (оформляется протоколом). Такая оценка не может быть выше, чем оценка специалиста.

Если учредитель (участник) единственный, то он сам принимает решение об оценке земельного участка, но, опять же, не ниже оценки специалиста.

Внесение в УК вклада в виде земельного участка не требует заключения договора купли-продажи, хотя сам процесс – это, конечно же, сделка.

[attention type=yellow]

Как правило, переход прав оформляется специальным актом приема-передачи, основанным на решении собрания участников или единственного участника.

[/attention]

Далее земельный участок становится собственностью юридического лица (после внесения данных в Росреестр) и ставится на баланс организации. Использование земли возможно только согласно ее назначению.

При этом на юридическое лицо, как собственника, будут распространяться все требования, права и обязанности, установленные земельным законодательством. Бывший собственник никаких прав на земельный участок иметь не будет. Взамен он получает права участника ООО в пределах размера своей доли.

Источник: Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ

Источник: https://urlaw03.ru/registraciya/article/peredacha-zemelnogo-uchastka-v-ustavnyj-kapital

Внесение земельного участка в уставный капитал юридического лица – Законники

Ос земля порядок постановки на учет внесение в уставный капитал

Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения»,К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. 5,300 000 руб.разница между балансовой стоимостью земельного участка и его согласованной стоимостью учтена в составе прочих расходов.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.В соответствии с п. 3 ст.

213 ГК РФ коммерческие организации являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками).

Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке. В этом случае право собственности остается за гражданином, а внесенное право пользования оценивается в денежном выражении и на него могут начисляться дивиденды, как на любые вклады.

Консультантплюс:форумы

К сожалению, в законодательстве ничего не говорится о том, возможно ли внесение в уставный капитал только права пользования земельным участком (очевидно, такое положение сложилось потому, что у нас еще мало граждан, обладающих на праве собственности достаточными для производственных целей земельными участками; этот пробел в законодательстве со временем должен быть восполнен). В то же время ст. 66 ГК РФ гласит, что вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. Следовательно, право пользования земельным участком может быть оценено в денежном выражении и внесено в уставный капитал коммерческой организации. Мы рассмотрели порядок внесения в уставный капитал (паевой фонд) сельскохозяйственных коммерческих организаций земельных долей или права пользования ими, но не следует забывать, что в качестве паевого взноса или вклада в уставный капитал может быть передан и непосредственно земельный участок, если гражданин таковым располагает (например, получил землю в натуре для ведения фермерского хозяйства, но не смог обеспечить рентабельное производство и решил вступить в коллективное хозяйство кооператив, товарищество и т.п.). В этом случае участок переходит в собственность коммерческой организации, его стоимость засчитывается как доля гражданина в уставном капитале этой организации.

Внесение земельного участка в уставный капитал юридического лица

Важно

Для большинства граждан, получивших земельные или в ходе реорганизации сельскохозяйственных предприятий, и желающих продолжать работу в сельскохозяйственном производстве, выбор способов распоряжения земельной долей сводится к двум возможностям: внесения доли в уставный капитал (паевой фонд) сельскохозяйственной коммерческой организации либо получения ее в натуре для ведения крестьянского или личного подсобного хозяйства в зависимости от того, желает ли человек хозяйствовать на земле индивидуально или как участник коллективного формирования. Необходимо отчетливо понимать, что создание в ходе аграрной реформы организаций с коллективной собственностью на землю имеет промежуточный, временный характер.

При этом номинальная стоимость доли участника общества, которую он оплачивает не деньгами, не может быть больше суммы, которую определил независимый оценщик. Материал из БСС «Система Главбух»Подробнее: http://www.1gl.ru/#/document/189/400844/8fd379f6/?of=copy-f2db52fdcd Земельные участки имеют кадастровую оценку, и она не всегда совпадает с их рыночной стоимостью.

Правила проведения кадастровой оценки земель утверждены постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. № 316. В соответствии с ними такая оценка проводится не реже одного раза в пять лет.
Когда возникает доход от полученного в уставный капитал участка Хозяйство может продать внесенный в уставный капитал участок.

Иногда на сделки с землей распространяются ограничения.

Внесение земельного участка в уставный капитал юридического лица проводки

Внимание

Прежде всего отметим, что внесение в качестве вклада в уставный капитал ООО недвижимого имущества, включая земельные участки, допускается законом (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.

1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ)), однако следует убедиться, что устав ООО не ограничивает возможность увеличения уставного капитала за счет указанного имущества (п. 2 ст. 66.1 ГК РФ, абз. 4 п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ). В соответствии с п. 2 ст.

17 Закона № 14-ФЗ увеличение уставного капитала общества может осуществляться в том числе и за счет дополнительных вкладов его участников.

Согласно п. 2 ст.
Закона № 14-ФЗ уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных вкладов не всех, а одного или нескольких из участников общества на основании поданных ими заявлений и соответствующего решения общего собрания участников общества. Поэтапно процедура увеличения уставного капитала ООО в этом случае выглядит следующим образом: 1. Участник общества, желающий увеличить свою долю в уставном капитале ООО за счет дополнительного вклада, подает в общество заявление. В заявлении должны быть указаны:

  • размер и состав вклада;
  • порядок и срок его внесения;
  • размер доли, которую участник общества хотел бы иметь в уставном капитале общества.

2. Общим собранием участников общества принимается решение об увеличении уставного капитала на основании заявления участника общества о внесении дополнительного вклада.

После государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок признается и отражается в бухгалтерском учете доход от его продажи и одновременно отражается расход в виде его стоимости.

В этот момент погашаются вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив, а также налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство.

А.
При этом право собственности на земельную долю остается у лица, передавшего ее в качестве доли участия в уставном капитале, а сельскохозяйственная организация получает право использовать земельный участок, равный этой доле, в своей хозяйственной деятельности.

Такая передача права пользования отличается от передачи в аренду: в последнем случае пользование долей сельскохозяйственной организацией осуществляется за плату, и, соответственно, означает, что гражданин ничего не вносит в уставный капитал или паевой фонд этой организации (он может и не быть вообще членом, участником данной организации).

Поскольку доля участия каждого лица в уставном капитале, паевом фонде должна быть рассчитана, то и право пользования земельной долей оценивается в рублях. Такая оценка устанавливается соглашением участников сельскохозяйственной коммерческой организации.

Источник: журнал «Главбух» При оплате уставного капитала земельным участком нужно определить стоимость этого участка. Она определяется по соглашению между учредителями (участниками) общества и, как правило, соответствует рыночной.

Подтвердить рыночную стоимость вклада необходимо заключением независимого оценщика. Поступать так обязательно по вкладам как в акционерные общества, так и в ООО.

Такие правила установлены абзацем 2 пункта 2 статьи 66.2 Гражданского кодекса РФ и частью 4 статьи 3 Закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ. участок. Он относится к неденежным вкладам, имеющим денежную оценку.

Поскольку стоимость земельного участка под строительство, как правило, превышает 20 тыс. руб., вклад должен оценить независимый оценщик. Такое требование содержит пункт 2 статьи 15 закона № 14-ФЗ.

Источник: http://advokat55.com/vnesenie-zemelnogo-uchastka-v-ustavnyj-kapital-yuridicheskogo-litsa/

Учет увеличения уставного капитала ООО деньгами и основными средствами

Ос земля порядок постановки на учет внесение в уставный капитал

Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств (ОС))?

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Уставный капитал ООО увеличивается на 1 000 000 руб. за счет дополнительных вкладов участников.

В качестве вклада в уставный капитал первый участник (юридическое лицо) передает объект ОС, денежная оценка которого, согласованная участниками и подтвержденная независимым оценщиком, составляет 500 000 руб., второй участник (физическое лицо) вносит денежные средства в сумме 500 000 руб.

Доля каждого участника составляет 50% от величины уставного капитала. Номинальная стоимость доли каждого участника увеличивается на сумму его дополнительного вклада (500 000 руб.). Остаточная стоимость объекта ОС по данным бухгалтерского и налогового учета передающей стороны равна 500 000 руб.

Сумма НДС, восстановленного участником при передаче ОС, составила 90 000 руб. Данная сумма не признается вкладом в уставный капитал ООО. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.

Гражданско-правовые отношения

Уставный капитал ООО может быть увеличен за счет дополнительных вкладов участников общества (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон N 14-ФЗ)).

Факт принятия решения общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала и состав участников общества, присутствующих при принятии указанного решения, должны быть подтверждены путем нотариального удостоверения (п. 3 ст. 17 Закона N 14-ФЗ).

Порядок увеличения уставного капитала ООО за счет дополнительных вкладов установлен ст. 19 Закона N 14-ФЗ.

[attention type=red]

Уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных вкладов участников ООО на основании решения, принятого общим собранием участников ООО.

[/attention]

Общее собрание участников своим решением должно определить общую стоимость дополнительных вкладов, а также установить единое для всех участников общества соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли.

Указанное соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли участника общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада (абз. 1 п. 1 ст. 19 Закона N 14-ФЗ).

В рассматриваемом случае номинальная стоимость доли каждого участника увеличивается на сумму, равную стоимости его дополнительного вклада, соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли, равно 1.

Дополнительные вклады могут быть внесены участниками ООО в течение двух месяцев со дня принятия общим собранием участников общества соответствующего решения, если уставом ООО или решением общего собрания участников ООО не установлен иной срок (абз. 2 п. 1 ст. 19 Закона N 14-ФЗ).

Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов общее собрание участников ООО должно принять решение об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками ООО и внесении в устав общества, утвержденный участниками общества, изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала ООО. При этом номинальная стоимость доли каждого участника ООО, внесшего дополнительный вклад, увеличивается, в данном случае – на сумму внесенного вклада (абз. 3 п. 1 ст. 19 Закона N 14-ФЗ).

Согласно абз. 1, 2 п. 4 ст. 12 Закона N 14-ФЗ изменения в устав ООО, утвержденный участниками общества, вносятся по решению общего собрания участников общества и подлежат государственной регистрации.

Государственная регистрация изменений, вносимых в устав ООО, осуществляется на основании соответствующего заявления общества в порядке, предусмотренном ст. ст. 17, 18, 19 Федерального закона от 08.08.

[attention type=green]

2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” (далее – Закон N 129-ФЗ).

[/attention] [B=63]

В данном заявлении подтверждается внесение в полном объеме участниками ООО дополнительных вкладов.

Заявление и иные документы для государственной регистрации изменений в связи с увеличением уставного капитала ООО, увеличением номинальной стоимости долей участников ООО, внесших дополнительные вклады, изменением размеров долей участников ООО, а также документы, подтверждающие внесение в полном объеме участниками ООО дополнительных вкладов, должны быть представлены в ФНС России в течение месяца со дня принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками ООО (п. 2.1 ст. 19 Закона N 14-ФЗ, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

В данном случае один из участников вносит неденежный вклад. Напомним, что денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал ООО должна быть проведена только независимым оценщиком. Участники ООО не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (абз. 2 п. 2 ст. 66.2 Гражданского кодекса РФ).

Подробную информацию о порядке увеличения уставного капитала ООО см. в Путеводителе по корпоративным процедурам.

Государственная пошлина

При подаче заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в устав, организация должна представить документ об уплате государственной пошлины (пп. “г” п. 1 ст. 17 Закона N 129-ФЗ).

Государственная пошлина за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, составляет 800 руб. (4000 руб. x 20%) (пп. 1, 3 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ). Государственная пошлина относится к федеральным сборам (п. 1 ст. 333.16, п. 10 ст. 13 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Денежные средства, а также стоимость объекта ОС, полученные в качестве вклада в уставный капитал ООО, не признаются доходом для целей бухгалтерского учета (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Источник: https://ppt.ru/news/135899

Учредитель вносит землю в уставный капитал и увеличивает долю проводки

Ос земля порядок постановки на учет внесение в уставный капитал

Бухгалтерские проводки при увеличении уставного капитала компании ДЕБЕТ 50/51 — КРЕДИТ 75 — отражение прихода в счет оплаты дополнительного вклада в уставной капитал денежных средств Увеличение уставного капитала проводки: ДЕБЕТ 75 — КРЕДИТ 80 — увеличение за счет дополнительных вкладов учредителей ДЕБЕТ 83/84 — КРЕДИТ 80 – увеличение за счет собственных средств (за счет добавочного капитала) Уплата государственной пошлины за изменение УК: ДЕБЕТ 68 — КРЕДИТ 51 — уплата государственной пошлины ДЕБЕТ 91.02 — КРЕДИТ 68 — списываем уплату на прочие расходы В видео-уроке подробно описан бухгалтерский счет 75 (Учет уставного капитала) и 80 (Учет расчетов с учредителями), рассмотрены типовые проводки и операции. Урок ведет эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓ Презентацию к видео вы можете скачать ниже по ссылке.

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию изменений в уставе. 12 сентября: Дебет 75-1 Кредит 80– 101 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участника; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»– 800 руб.

– отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе. Ежемесячно начиная с октября до окончания срока полезного использования имущества (25 месяцев) бухгалтер должен делать проводку: Дебет 26 Кредит 02– 4040 руб. (101 000 руб. : 25 мес.) – начислена амортизация по ноутбуку за текущий месяц.

Вклады участников (собственников имущества) не являются доходами организации согласно ПБУ 9/99.

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями (счет 80 и 75)

< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Важно

Внесение уставного капитала в кассу отражается проводкой: Д50 К75 – взнос наличными в уставный капитал.

Проводка по оплате уставного капитала имуществом: Также взнос может быть в виде материалов (счет 10), основных средств (счет 01), нематериальных активов (счет 04), товаров (счет 41) и пр.

Как внести уставной капитал имуществом? Оценка имущества может быть произведена самостоятельно учредителями либо с помощью привлечения стороннего эксперта.

При стоимости имущества до 20 тыс. руб. решение об учетной стоимости принимается учредителями организации, если стоимость имущества свыше 20 тыс. руб., то требуется независимая оценка эксперта. Проводки:

  • Д10 К75 – взнос в уставный капитал в виде материалов,
  • Д41 К75 – взнос в виде товаров и т.д.

Для чего еще используется счет 75? Помимо взносов там могут учитываться и дивиденды, выплачиваемые учредителям.

Уставный капитал: проводки

ОСНО и ЕНВД Организация может использовать имущество, полученное от участников общества или третьих лиц в качестве дополнительного вклада в уставный капитал, одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения.

В этом случае при списании в расходы стоимость имущества (сумму амортизации по основным средствам и нематериальным активам) и сумму госпошлины за регистрацию изменений в уставе нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Подробнее о том, как распределить расходы, относящиеся к обоим режимам налогообложения, см. Как по налогу на прибыль учесть расходы при совмещении ОСНО с ЕНВД. Стоимость имущества и госпошлину, которые относятся только к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.

В первом случае должен соблюдаться установленный лимит. Необходимо также готовить кассовые документы. При нарушении требований по ведению кассовых операций (по инструкции ЦБ России) компанию могут оштрафовать. Величина штрафа составляет 40-50 тыс. рублей.

[attention type=yellow]

Если участник организации делает взнос в уставной капитал наличными, бухгалтерские проводки используют такие: ДТ 50 КТ 75.1 Компания сама вправе устанавливать лимиты средств, что могут находиться в кассе.

[/attention] Все излишние суммы переводят на расчетные счета. Исключительная ситуация – день, когда выдается заработная плата, а также нерабочий и праздничный день. На расчетный счет Оплатить уставной капитал следует в течение 4 месяцев после регистрации компании.

Внимание

На сумму уплаченной госпошлины сделайте записи: Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 – перечислена госпошлина в бюджет; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

Пример как отразить в бухучете увеличение уставного капитала ООО за счет дополнительных денежных вкладов участников (учредителей) Участниками ООО «Торговая фирма «Гермес»» являются АО «Альфа» и А.С. Глебова. Размер уставного капитала «Гермеса» составляет 800 000 руб.

и оплачен полностью. 10 сентября протоколом общего собрания участников было принято решение увеличить уставный капитал на 300 000 руб. На дату принятия решения об увеличении уставного капитала доля «Альфы» составляет 60 процентов номинальной стоимостью 480 000 руб. (800 000 руб. × 60%), доля Глебовой – 40 процентов номинальной стоимостью 320 000 руб. (800 000 руб.

Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения»,К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. 5,300 000 руб.разница между балансовой стоимостью земельного участка и его согласованной стоимостью учтена в составе прочих расходов.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.В соответствии с п. 3 ст.

213 ГК РФ коммерческие организации являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов (взносов) их учредителями (участниками).

Доказать факт внесение суммы на счет станет проводка в бухучете такого плана: ДТ 75.1 КТ 80 Формируется уставной капитал за счет взноса учредителя предприятия ДТ 51 КТ 75.

1 Внесение уставного капитала на расчетный счет Основными средствами Компания может расширять уставной капитал за счет имущественных средств. Основание – бухгалтерская отчетность за предшествующие периоды.

[attention type=red]

При внесении основных средств стоит руководствовать тем же законом, что и в иных случаях (ФЗ № 14). При условии, что оплата производится не деньгами, и цена увеличения уставного капитала более 200 МРОТ, имущество оценивается независимыми экспертами.

[/attention]

Когда оценка будет получена, учредительский состав устанавливают цену, по которой будет приниматься имущество в дополнительный вклад. При передаче ОС или нематериальных активов в бухучете используют счет 08.

Проводки при вкладе в уставный капитал имуществом будут такими: ДТ 08 КТ 75 Вносится имущество в уставной капитал ДТ 01 КТ 08 Внесенные объекты включаются в состав основных средств предприятия ДТ 75 КТ 80 Регистрируются изменения в учредительской документации компании относительно увеличения уставного капитала ООО Последнюю проводку делают, основываясь на свидетельство о регистрации изменений в учредительских документах. Отметим, что при внесении денежно суммы или основного средства, не буде возникать объекта, что облагается налогом на прибыль и НДФЛ. Здесь применимы положения ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации. Другой организации Юридическое лицо могут создать как граждане, так и иные организации, в том числе и другого государства. При участии в открытии общества с ограниченной ответственностью учредители должны внести средства в уставный капитал.

Если имущественный вклад в уставный капитал (основное средство или нематериальный актив, материалы) внес гражданин или иностранная организация, для определения стоимости вклада нужно руководствоваться следующими правилами. Стоимость имущественного вклада равна сумме документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, передаваемого в уставный капитал. Документами, которые подтверждают затраты учредителя (третьего лица), могут быть квитанции к приходно-кассовым ордерам, товарные, кассовые чеки и т.

д.

Помимо этого, свою оценку имущественному вкладу должен дать независимый специалист. При расчете налога на прибыль организация сможет включить в расходы наименьшую из этих сумм. Если стоимость имущественного вклада документально не подтверждена, то в налоговом учете придется признать ее равной нулю.

НК РФ). Такой порядок распространяется и на ситуации, когда в счет оплаты уставного капитала зачитывают денежные требования участников (третьих лиц) к обществу (письмо Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/1/439).

Соответственно, и при возврате вкладов участникам (третьим лицам) в случае признания увеличения уставного капитала несостоявшимся организация не признает расходов.

В то же время стоимость имущества (основного средства или нематериального актива, материалов), внесенного в уставный капитал организации, можно списать на расходы.

Для этого имущественный вклад нужно оценить, а само имущество организация должна использовать в коммерческой деятельности. Порядок определения стоимости имущественного вклада зависит от того, кто внес вклад: гражданин (иностранная организация) или российская организация.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/17/uchreditel-vnosit-zemlyu-v-ustavnyj-kapital-i-uvelichivaet-dolyu-provodki/

Можно ли внести Уставный капитал имуществом и как его учесть

Ос земля порядок постановки на учет внесение в уставный капитал

» Организация бизнеса » Бухгалтерия » Активы » Основные средства » Как учесть имущество внесенное в Уставный капитал

Закон не запрещает вносить в Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью основные средства. Однако что с ними делать дальше: как учесть? можно ли по этим активам начислять амортизацию? можно ли с их помощью уменьшить налоги?

Как внести уставный капитал имуществом

Внесение имущества в Уставный капитал (по тексту далее – УК) в виде вклада оформляется еще на стадии принятия решения об организации предприятия. Если создает фирму один учредитель, то он прописывает данное положение в Решении о создании предприятия, а если учредителей двое и более – в Протоколе общего собрания учредителей.

На основании п.1 ст.15 федерального закона РФ №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 66 Гражданского Кодекса РФ вносить в качестве вклада в УК можно движимое и недвижимое имущество.

Недвижимым имуществом согласно ст.130 Гражданского Кодекса РФ считаются участки недр, земельные участки и иные активы, которые прочно связаны с землей и их перемещение без нанесения им серьезного ущерба невозможно. К таким активам относятся здания, сооружения, незавершенное строительство и иные подобные объекты.

[attention type=green]

Кроме того, к недвижимости закон еще относит морские и воздушные суда и суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации.

[/attention]

Все остальные активы признаются движимым имуществом.

Согласно п.2 ст.15 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» у вносимого в УК имущества должна быть денежная оценка, которая:

  • утверждается учредителями в Решении (в Протоколе) единогласно;
  • и если превышает 20 тысяч рублей, — то для ее определения должен быть привлечен независимый оценщик.

Данное имущество должно быть внесено в УК окончательно в течение не более 4-х месяцев с даты государственной регистрации компании. В случае если учредитель не полностью или вовсе не оплатил свою долю, то ее неоплаченная часть переходит к организации. Кроме того, внесенное в УК имущество становится собственностью Общества после его регистрации.

Признается ли имущество, внесенное в УК, основными средствами?

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ №6/01 «Учет основных средств» (приказ МинФина РФ №26н от 30.03.01г.) не делает разницы между активами, внесенными в УК, приобретенными за плату и поступившими по иным основаниям на предприятие.

Самое главное в признании актива основным средством – это его одновременное соответствие всем требованиям, оговоренным в п.4 ПБУ №6/01:

  • объект используется в изготовлении продукции, при выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих целей компании, или предназначен для предоставления его во временное владение и пользование или пользование за плату;
  • актив предназначен для эксплуатации в течение срока более 12-ти месяцев;
  • его последующей перепродажи не предполагается;
  • и сам актив способен приносить доход организации в будущем.

Если вносимое в УК имущество отвечает всем вышеуказанным требованиям, то его признают, как основное средство.

При этом за предприятием закрепляется право активы, которые соответствуют критериям п.4 ПБУ №6/01, но не превышают по стоимости 40 тысяч рублей за единицу:

  • учитывать в составе основных средств и начислять по ним амортизацию (если ее начисление предусмотрено ПБУ №6/01), т.е. учитывать их на сч.01 «Основные средства» или на сч.03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если предназначены для передачи во временное пользование и владение или пользование за плату);
  • учитывать в составе материально-производственных запасов (далее по тексту — МПЗ), т.е. на сч.10 «Материалы» и на самостоятельном субсчете, например, «Малоценные основные средства».

Принятое решение нужно утвердить в Учетной политике предприятия.

Кроме того, не обязательно ограничение по стоимости применять в отношении всех малоценных основных средств. В Учетной политике можно предусмотреть дополнительный критерий для отнесения имущества к малоценному. Например, активы стоимостью в пределах 40 тысяч рублей списываются в составе МПЗ, если быстро теряют свои потребительские качества, и т.д.

Стоит отметить, что вышеуказанные варианты порядка учета основных средств связаны только с выбором порядка списания их стоимости – единовременно в составе МПЗ или через амортизацию в течение определенного срока пользования, но не менее 13 месяцев (!). И в том, и в другом случае активы признаются основными средствами.

Но в случае их единовременного списания в составе МПЗ потребуется организация контроля последующего движения таких активов. Поскольку списывается только их стоимость, а они сами не выбывают с предприятия. Для этой цели можно выбрать:

  • например, Инвентарную книгу формы ОС-6б, которая утверждена Госкомстатом РФ в его Постановлении №7 от 21.01.03г.;

Источник: https://delat-delo.ru/organizatsiya-biznesa/buhgalteriya/aktivy/osnovnye-sredstva/imushhestvo-v-ustavnyj-kapital.html

Вклад в уставный капитал основными средствами 2019 : проводки и учет взноса в УК от учредителя в виде ОС

Ос земля порядок постановки на учет внесение в уставный капитал

Вклад внеоборотного актива в устав общества — это один из способов поступления объекта в компанию. Принимается к учету ОС по стоимости, именуемой первоначальной, включающей все затраты по приобретению и доведению до пригодной формы.

Объект оценивается по той цене, которая для него определена на собрании всех учредителей. В статье разобран бухгалтерский учет и проводки при вкладе ОС в УК общества.

Бухгалтерский учет вклада в УК

Учредители общества обязаны вносить свой взнос в уставный капитал при образовании общества. Взнос может принимать форму основного средства — долгосрочно эксплуатируемого актива с целью получения прибыли.

Такие объекты следует принимать проводкой в дебет счета 01 с последующим постепенным переносом стоимости ОС в расходы организации с помощью ежемесячной амортизации. Проводка по оприходованию объекта выполняется на сумму первоначальной стоимости объекта.

В случае внесения основного средства в виде взноса в уставный капитал первоначальную стоимость составляет денежная оценка стоимости актива.

задача при поступлении имущества в счет погашения долга по вкладу в УК — правильно определить ту стоимость, по которой он будет оприходован.

Данный показатель устанавливается при сборе всех участников общества, решение должно быть одобрено всеми учредителями единогласно.

Причем обязательное требование — заказ услуг независимого оценщика для оценки стоимости актива, если результат оценки учредителями превышает 20000 руб., что характерно для внеоборотных активов — данное требование прописано в Законе об ООО.

Однако новая редакция ст.66.2 ГК РФ требует привлечения независимого эксперта без привязки к стоимости для всех вкладов в уставный капитал, вносимых в неденежном виде.

Во избежание несоблюдения гражданского кодекса, рекомендуется привлекать оценщиков для всех поступаемых от учредителей имущественных объектов.

Важно! Стоимость основного средства, определенная учредителями организации, не должна быть больше результата оценки оценщиком.

Проводки по отражению поступления ОС от учредителя

Сумма, полученная после оценки стоимости ОС, отражается в составе вложений во внеоборотные активы с помощью проводки Д08 К75.

Счет 75 отражается взаиморасчеты с учредителями: дебет показывается начисление взноса, подлежащего внесению в уставный капитал, кредит — фактически произведенные вклады. Задолженность по вкладу в УК показывается с помощью проводки Д75 К80 на сумму взноса учредителя.

После подготовки объект приходуется проводкой Д01 К08 в состав основных средств.

[attention type=yellow]

Дальнейшее начисление амортизации отражается ежемесячной проводкой Д20 К02.

[/attention]

Таблица с проводками:

ОперацияДебетКредит
Отражен долг по взносу учредителя в УК общества7580
Учтена оцененная стоимость основного средства в качестве вклада в УК в составе вложений во внеоборотные активы0875
Отражено оприходование полученного от учредителя основного средства0108

Бухучет при поступлении основных средств в результате:

  • покупки;
  • безвозмездном получении.

Внесение объекта, бывшего в эксплуатации

Учредителем ООО или иного общества может быть как организация, так и физическое лицо. Основное средство вправе внести в качестве своего вклада лицо с любым статусом. Однако будут некоторые особенности установления срока полезного использования для актива, бывшего в употреблении, в зависимости от источника его поступления.

Срок полезного использования ОС, внесенного в уставный капитал общества, определяется согласно классификация внеоборотных активов. Если основное средство ранее эксплуатировалась, то можно учесть срок фактической работы на день поступления, если учредитель — юридическое лицо или ИП. При этом СПИ уменьшится на то число месяцев, на протяжении которых объект был в употреблении.

Важно! Если объект, бывший в эксплуатации, вносит в УК физическое лицо, то уменьшить СПИ на период использования ОС не допустимо, так как это невозможно документально подтвердить.

Порядок учета подержанного ОС при поступлении.

Пример учета взноса от участника

Условия примера:

Один из учредителей ООО внес в качестве взноса в уставный капитал токарный станок.

Участники общества совместно оценили стоимость данного актива в размере 540000 руб., что сопоставимо с результатами оценочной процедуры независимого эксперта.

Проводки для примера:

Сумма,руб.Хоз.операцияДебет счетаКредит счета
540000Отражена задолженность по вкладу учредителя в уставный капитал7580
540000Стоимость станка по результатам оценки включена в состав вложений во внеоборотные активы0875
540000Оприходован станок в составе основных средств0108

Если компания не хочет, чтобы ее учредители вносили свои взносы в капитал общества имуществом, необходимо данный момент прописать в Уставе общества.

При внесении участником вклада в УК в виде основного средства необходимо провести оценку его стоимости, причем результат оценки нужно согласовать с независимым оценщиком. Не допустимо завышать этот показатель.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/vklad-v-ustavnyj-kapital-os.html

Передача основных средств в качестве вклада в уставный капитал – Бух учет

Ос земля порядок постановки на учет внесение в уставный капитал

Организация может быть учредителем других организаций. Задолженность по взносу в уставный капитал она может погашать своими основными средствами (если это не запрещено Уставом).

Учредители должны оценить и согласовать стоимость вносимого имущества. Она должна быть не выше оценки независимого эксперта.

 В АО любое вносимое имущество подлежит независимой оценке, в ООО — имущество стоимостью свыше 20 000 рублей.

Учредитель отражает свой вклад в уставный капитал других организаций на 58 счете «Финансовые вложения». Можно использовать счет 76 для отражения расчетов с дочерней организацией, а можно все расчеты сразу отражать на 58 счете без применения 76 счета.

Дебет 58.1 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»  — отражена задолженность по вкладу в УК другой организации.

Выбытие основного средства и передача его в УК отражается так:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 – списана первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства.

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» или Дебет 58.1 Кредит 01  субсчет «Выбытие основных средств» — отражена передача объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).

Если остаточная стоимость ОС не совпадает с оценкой учредителей, то разница учитывается в составе прочих доходов или расходов.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 91.1 или Дебет 58.1 Кредит 91.1 – отражена положительная разница между согласованной учредителями оценкой ОС и его остаточной стоимостью.

Дебет 91.2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» или Дебет 91.2 Кредит 58 – отражена отрицательная разница между оценкой ОС, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.

НДС

По основным средствам, переданным в уставный капитал НДС не начисляется, так как данная операция не признается реализацией.

Входной НДС по основным средствам, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. Но не весь, а часть пропорциональную остаточной стоимости ОС.

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС по ОС, переданному в качестве вклада в УК;

Восстановленный НДС передающая сторона включает в первоначальную стоимость финансовых вложений.

Дебет 58.1 Кредит 19 – восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.

Принимающая сторона может принять восстановленный НДС к вычету.

Налог на прибыль

При передаче имущества в уставный капитал организаций не возникает доходов и расходов.

Убыток от вклада основных средств в уставный капитал другой организации налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает. Если остаточная стоимость отличается от согласованной оценки учредителей, то возникают постоянные разницы.

Положительная разница между остаточной стоимостью и оценкой учредителей формирует постоянный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы».

Отрицательная разница между остаточной стоимостью и оценкой учредителей формирует постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Практический пример

ООО «Медея» внесла вклад в уставный капитал ООО «Лес» ноутбуком. Согласованная денежная оценка учредителей — 40 000 руб.

Первоначальная стоимость ноутбука 76 700 руб. (в том числе НДС — 11 700 руб.). Сумма начисленной амортизации — 32 500 руб.

Решение:

  1. Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — 65 000 руб. (76 700 — 11 700) — списана первоначальная стоимость ноутбука.
  2. Дебет 02 Кредит 01  субсчет «Выбытие основных средств» — 32 500 руб. — списана начисленная амортизация.
  3. Дебет 58.1 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 32 500 руб.  (65 000 — 32 500) — списана остаточная стоимость ноутбука.
  4. Дебет 19 Кредит 68 — 5 850 руб. ((32 500: 65 000) х 11 700) — восстановлен НДС.
  5. Дебет 58.1 Кредит 19 — 5 850 руб. восстановленный НДС учтен в составе финансовых вложений.
  6. Дебет 58.1 Кредит 91.1 — 7 500 руб. (40 000 — 32 500) — отражена положительная разница между оценкой учредителей и остаточной стоимостью ноутбука.
  7. Дебет 68 Кредит 99 — 1 500 руб. (7 500 х 20%) — отражен постоянный налоговый актив.

Бизнес и учет

Источник: https://predprin.ru/peredacha-osnovnyih-sredstv-v-kachestve-vklada-v-ustavnyiy-kapital/

Нормы права
Добавить комментарий