Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

К примеру, если выделенная часть компании не наделена собственным балансом, то основные направления регулирования остаются неизменными. В них определяется: В перечисленных пунктах отражается специфика работы обособленного отделения.

При осуществлении деятельности обособленным подразделением без отдельного баланса его полномочия и обязанности ограничены. Так, обычно в них не создается бухгалтерский отдел, подразделение не располагает собственными материальными и денежными средствами, урезана обязанность по уплате налогов. Остановимся на последнем подробнее.

Что является обособленным подразделением для определения уплаты налогов определение- это организации, которому соответствуют следующие требования:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. подразделения могут применять систему налогообложения УСН. Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

Обособленное подразделение: отчетность

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты.

[attention type=yellow]

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например, 28 декабря.

[/attention]

И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2019? В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2019. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца.

А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. Один из российских банков проанализировал причины, по которым в 2019 году чаще всего блокировались счета представителей малого бизнеса.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Какие отчеты сдает подразделение Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты.

Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Согласно главе 33 Трудового кодекса Российской Федерации, рабочее место — это место, где должен находиться работник или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое находится под обязательным контролем работодателя.

Поэтому если нет рабочих мест под контролем работодателя, то соответственно нет и обособленного подразделения, и поэтому налог на имущество предприятий должен уплачиваться по местонахождению недвижимого имущества юридического лица (месту государственной регистрации).

[attention type=red]

Что является обособленным подразделением для определения уплаты налогов Обособленное определение- это подразделение организации, которому соответствуют следующие требования:

[/attention]

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.

Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

Источник: http://admpravokumskoe.ru/nalog-na-imuschestvo-obosoblennogo-podrazdelenija-bez-otdelnogo-balansa-87881/

Обособленные подразделения без отдельного баланса

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

  • Уплачивается в федеральный бюджет по месту нахождения головной организации. Декларация по НДС сдается в налоговую инспекцию по месту учета организации (п.5 ст.174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета, поэтому  сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п.5 ст.174 НК РФ).
  • Если филиал находится за рубежом и реализует продукцию фирмы на территории иностранного государства, а не на территории России, то такие операции не являются объектом обложения НДС. Следовательно, суммы «входного» налога, относящегося к деятельности филиала, к вычету не принимаются. Они включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
  • Выручка иностранного филиала учитывается при расчете 5% барьера для ведения раздельного учета по НДС
  • При наличии раздельного учета выручка филиала (в том числе иностранного) учитывается при расчете долей облагаемых и необлагаемых операций. Входящий НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для иностранного филиала к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг).
  • Выручка иностранного филиала показывается в Разделе 7 Декларации по НДС.
  • Часть налога на прибыль, направляемая в федеральный бюджет, полностью перечисляется по местонахождению головного отделения организации (п.1 ст.288 НК РФ). 
  • Часть налога на прибыль, направляемую в региональный бюджет, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п.2 ст.288 НК РФ). Распределять налог нужно независимо от того, есть ли у обособленных подразделений доходы (расходы), которые учитываются при расчете налога на прибыль, или нет (письмо Минфина России от 10.10.2011г. №03-03-06/1/640).
  • В общей декларации (Приложения к листу 02 Декларации), которая составляется и сдается по местонахождению организации (головного отделения) суммарно учитываются доходы и расходы головного отделения и всех филиалов (в том числе зарубежных).

Часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по местонахождению обособленного подразделения, определяется по формуле:

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается по формуле:

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения определяется по формуле:

Расходы на оплату труда

Если организация выбрала в качестве показателя для распределения налога расходы на оплату труда, данные расходы определяются по правилам статьи 255 Налогового кодекса РФ.

В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. д. Такое правило предусмотрено п.2 статьи 288 Налогового кодекса РФ:

Среднесписочная численность сотрудников

Удельный вес остаточной стоимости основных средств

Удельный вес остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения (для определения доли прибыли, приходящейся на него) определяйте по формуле:

Остаточную стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяйте так же, как и при расчете налога на имущество в отношении объектов, налоговой базой для которых является средняя (среднегодовая) стоимость. Определяя удельный вес остаточной стоимости, надо учитывать все основные средства, которые являются амортизируемым имуществом, независимо от того, облагаются они налогом на имущество или нет.

Несколько подразделений в одном субъекте

Если у организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Организация может выбрать то подразделение, которое для нее наиболее удобно (например, то, у которого есть расчетный счет). Им может стать и головное отделение организации.

Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через одно ответственное обособленное подразделение, в налоговую инспекцию по месту его учета необходимо подать письменное уведомление.

А его копию направить в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения организации. Исключение – случай, когда ответственным обособленным подразделением выступает само головное отделение организации.

[attention type=green]

Тогда уведомить достаточно инспекцию по месту его учета (предоставлять копию уведомления туда же не надо).

[/attention]

Кроме того, о принятом решении нужно сообщить и в налоговые инспекции, в которых зарегистрированы те обособленные подразделения, через которые налог платить не планируется.

Подразделения за границей

Организации, которые имеют обособленные подразделения за границей, всю сумму налога на прибыль должны перечислять по местонахождению головных отделений (п.4 ст.311 НК РФ).

Источник: https://u-bags.ru/%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F-%D0%B1%D0%B5%D0%B7-%D0%BE%D1%82%D0%B4%D0%B5/

Налог на имущество обособленных подразделений без отдельного баланса

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Налог на имущество в этом случае нужно платить по местонахождению головного отделения (п. 3 ст. 382 НК РФ). В действующем законодательстве понятие отдельного баланса не раскрыто.

На практике отдельным балансом признается перечень показателей (активов и обязательств), установленных организацией для своих подразделений. На основе таких показателей организация составляет сводную бухгалтерскую отчетность. Такие разъяснения даны в пункте 2 письма Минфина России от 2 июня 2005 г.

№ 03-06-01-04/273 . Установить состав показателей отдельного баланса организация вправе самостоятельно.

Это можно сделать в учетной политике, приказе руководителя, Положении о филиале (представительстве) и т.

д. Кроме того, организация должна платить налог на имущество по территориально отдаленным объектам недвижимости.

Письмо — ФНС России от N БС-4-11

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утв.

Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895) (далее — Порядок) налоговая декларация представляется плательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы: Согласно пункту 1.

5 Порядка налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации, указанные в пункте 1.

2 Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В налоговых декларациях, заполняемых

Вы используете неактуальную версию браузера!

В общем случае часть налога, направляемую в региональный бюджет, нужно перечислять по реквизитам налоговых инспекций как по месту нахождения головного отделения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения .

Если у организации в одном регионе (субъекте РФ) есть несколько обособленных подразделений (или головной офис и подразделение), то уплачивать налог на прибыль можно централизованно. Письменные уведомления об этом нужно подать не позже 31 декабря года, предшествующего году, в котором региональная часть налога на прибыль будет перечисляться таким способом .

Если у организации есть одно или несколько обособленных подразделений перечислять налог на прибыль нужно: – часть налога, направляемую в федеральный бюджет, – по реквизитам налоговой инспекции по месту нахождения головного отделения организации; – часть налога, направляемую в региональный бюджет, – по реквизитам налоговых инспекций как по месту нахождения головного отделения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (а при централизованной уплате – ответственного обособленного подразделения) в сумме, распределенной между ними пропорционально доле прибыли, приходящейся на каждое из них .

Налогообложение обособленных подразделений

Поэтому налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений бухгалтерскую отчетность. Признание подразделения обособленным в целях налогообложения не зависит от полномочий, которыми оно наделено, от того, отражено или нет его создание в учредительных документах организации, а также утверждено или нет положение о филиале.

Необходимо лишь наличие следующих признаков:

  1. стационарное рабочее место, созданное на срок более одного месяца, а также ведение организацией деятельности через обособленное подразделение.
  2. территориальная обособленность от головной организации;

Налогоплательщиками НДС признаются организации (юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации) (п.

Сам момент создания обособленного подразделения определили высшие арбитры: это тот день, когда оборудованы стационарные рабочие места и подразделение начало работать (постановление Президиума ВАС РФ от 8 июля 2003г.

№ 2235/03). Налоговый кодекс понятие «рабочее место» не раскрывает.

Он только, ссылаясь на него, объясняет со своих позиций, что такое обособленное подразделение организации.

[attention type=yellow]

Это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. И указывает, на какой срок – более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). Казалось бы, согласно этой формулировке таких мест должно быть несколько (больше одного).

[/attention]

Но это не так. Чтобы развеять имеющие место сомнения налоговики выпустили письмо от 29 апреля 2004 г. № 09-3-02/1912, которое так и называется

«О признании одного рабочего места обособленным подразделением»

.

Источник: http://iasmirnov.ru/nalog-na-imuschestvo-obosoblennyh-podrazdelenij-bez-otdelnogo-balansa-66485/

Налоги обособленного подразделения без отдельного баланса

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Для достижения различных производственных целей юридическими лицами часто создаются обособленные подразделения (представительства, филиалы). Под этим термином подразумеваются любые структурные части компании, которые расположены не по месту ее основного нахождения и оборудованы стационарными рабочими местами (организованными более чем на 1 месяц).

Предприятие вправе вывести обособленное подразделение на отдельный баланс. Решение об этом принимается в добровольном порядке, его необходимо отразить в учредительных документах общества, положении о филиале (представительстве) и учетной политике.

Обособленное подразделение нужно зарегистрировать в ИФНС по месту нахождения. При этом оно не приобретает статус юридического лица и самостоятельного налогоплательщика, но может перечислять определенные бюджетные платежи, а также подготавливать и сдавать отчетность по ним в ИФНС и фонды.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность должна отражать финансовые показатели предприятия в целом, включая все его подразделения. Она подается только по месту регистрации головной организации. При этом подразделениям, которые были выведены на отдельный баланс, необходимо вести внутреннюю отчетность. Она может включать: формы 1 и 2, оборотно-сальдовые ведомости.

Этот налог перечисляет головная организация, разбивка сумм по филиалам не производится. Декларация подается по месту регистрации юр. лица.

Налог на прибыль

Часть налога, которая идет в федеральный бюджет, уплачивается головной организацией без разбивки.

Особенности налогообложения обособленного подразделения

Платежи в местные и региональные бюджеты производятся отдельно по местам регистрации фирмы и ее подразделений. Этот порядок установлен для всех филиалов (представительств) вне зависимости от финансовых результатов их работы и наличия собственного баланса. Отчетность сдается как головной организацией, так и подразделениями.

Налог на имущество

Налог уплачивается по месту нахождения подразделения, если оно имеет отдельный баланс и активы, подлежащие налогообложению. При этом у него возникает обязанность по сдаче расчетов и деклараций. В остальных случаях перечисление налога и сдача отчетности производится головной организацией по месту своего нахождения.

Транспортный налог

Предоставление деклараций и перечисление налога должно осуществляться по месту регистрации транспорта.

Земельный налог

Сдавать отчетность и уплачивать налог нужно по месту нахождения участков вне зависимости от наличия или отсутствия у предприятия филиалов (представительств).

Страховые взносы в ПФ и ФСС

Подразделение должно платить страховые взносы, а также сдавать соответствующую отчетность, если оно имеет свой счет, отдельный баланс и выплачивает зарплату сотрудникам. В остальных случаях эти обязанности выполняются головной организацией.

Cуммы НДФЛ по филиалам и представительствам перечисляются в бюджет по месту нахождения ОП, где работникам начисляется и выплачивается доход (ст. 226, п. 7, НК РФ).

Доброго времени суток! Я продолжаю разбираться с налогом ЕНВД и очередным вопросом который мне довольно часто задают новички – это “Куда оплачивать налог ЕНВД ?”.

Какие отчеты нужно сдать при закрытии обособленного подразделения

Место оплаты налога ЕНВД зависит от того где Вы вставали на учет ЕНВД.

Рассмотрим несколько вариантов оплаты налога ЕНВД которые могут быть:

Оплата налога ЕНВД по месту регистрации ИП

Как Вы должны знать, вставать на учет ЕНВД занимаясь грузоперевозками необходимо в ИФНС (налоговая служба) по месту регистрации предпринимателя или ООО.

Следовательно оплачивать налог ЕНВД за грузоперевозки необходимо в налоговую по месту регистрации ИП или ООО.

Так же сюда можно отнести рекламу на автотранспорте и разносную и развозную торговлю.

Оплата налога ЕНВД за торговлю, услуги и т.д.

Все остальные виды деятельности ставятся на учет ЕНВД по месту осуществления своей деятельности и оплачивать налог необходимо в ИФНС по месту осуществления деятельности.

Как понятно из всего вышесказанного оплачивать налог ЕНВД необходимо в налоговую в которой Вы вставали на учет ЕНВД.

Для того чтобы знать на какие счета переводить деньги за налог ЕНВД достаточно обратиться в налоговую в которую Вы становились на учет, так же нужные КБК за 2016 год можете взять с сайта налоговой.

[attention type=red]

Лучше всего это сделать сразу во время подачи уведомления о начале применения налога ЕНВД.

[/attention]

Как видите тут нет ничего сложного, куда встали на учет, туда и платите!

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! По всем вопросам обращаться в мою группу в контакте ВК “ Секреты бизнеса для новичка”.

Успешного бизнеса! Пока!

Как сдать налоговую отчетность при наличии «обособленцев»

Перейти к основному содержанию

  1. Налоги с юридических лиц
  2. ЕНВД

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД

Варианты регистрации обособленных подразделений при применении ЕНВД
По местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в другом муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, на территории которой организация занимается видом деятельности, указанным первым в заявлении по форме ЕНВД-1Абз. 4 п. 2 ст. 346.28 НК РФ
2. В течение месяца подать в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации сообщение о создании обособленных подразделений и уведомление о выборе обособленного подразделения, по местонахождению которого организация будет состоять на налоговом учете в другом муниципальном образованииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп.

Общая система налогообложения (ОСНО)

3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н

Если обособленные подразделения имеют статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФПо местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговых инспекциях каждого муниципального образованияАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщения о создании обособленных подразделений в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организацииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФПо местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной межрайонной налоговой инспекции1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в межрайонной налоговой инспекцииАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организацииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФВ муниципальном образовании по местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленное подразделение в другом муниципальном образовании. Муниципальные образования подведомственны разным налоговым инспекциям1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговой инспекции муниципального образования, где создается обособленное подразделениеАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организацииАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФПо местонахождению головного отделения организация состоит на налоговом учете в муниципальном образовании, где не ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Организация планирует вести деятельность, облагаемую ЕНВД, через обособленные подразделения в этом же муниципальном образовании, подведомственном той же налоговой инспекции1. В течение пяти рабочих дней встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (подать заявление по форме ЕНВД-1) в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделенияАбз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ2. В течение месяца подать сообщение о создании обособленного подразделения в эту же налоговую инспекциюАбз. 1 п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114нЕсли обособленное подразделение имеет статус филиала или представительства, подавать сообщение о постановке на учет не требуетсяАбз. 1 п. 4 ст. 83, абз. 2 п. 2 ст. 84 НК РФ

Как платить налоги с имущества обособленных подразделений

Недавно налоговики выпустили документ для служебного пользования — Методические рекомендации по применению гл.30 «Налог на имущество организаций». Нам удалось достать эту «секретную» методичку.

Надо сказать, что для себя налоговики постарались: подробнейшим образом расписали, в каком порядке надо уплачивать налог, и сняли многие вопросы, касающиеся ситуаций с филиалами.

И конечно, чиновники не забыли об интересах казны — многие из их рекомендаций, мягко говоря, несправедливы.

https://www.youtube.com/watch?v=l5Of7eX6gCQ

Поэтому мы решили посвятить имущественным налогам филиалов отдельную статью. Из нее вы узнаете об «особых» точках зрения налоговиков и о том, как их можно оспорить. Ведь в случае с налогом на имущество чиновники игнорируют Налоговый кодекс РФ, а в ситуации с транспортным налогом — Письмо Минфина России.

Налог на имущество филиала

Порядок, в котором следует уплачивать налог с имущества обособленного подразделения, зависит от двух факторов. Первый — движимым или недвижимым имуществом пользуется подразделение.

Второй — есть ли у подразделения свой баланс. Мы не будем распространяться о том, чем движимое имущество отличается от недвижимого, — бухгалтеры прекрасно это знают.

Лучше разберемся, как выделить филиал и его имущество на отдельный баланс.

Что значит «обособленное подразделение имеет отдельный баланс»?

Раньше понятие отдельного баланса было объяснено в ПБУ 4/96 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденном Приказом Минфина России от 8 февраля 1996 г. N 10. В п.3.

4 этого документа говорилось, что под отдельным балансом понимается система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение подразделения на отчетную дату.

Тут же законодатели уточняли: эта информация используется для нужд управления организацией, в том числе для составления бухгалтерской отчетности.

Источник: https://ipoteke.net/nalogi-obosoblennogo-podrazdeleniya-bez-otdelnogo-balansa/

Налоги по обособленному подразделению

Налог на имущество обособленного подразделения без отдельного баланса

Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. – приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб.

– принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. – передана задолженность перед поставщиком МПЗ

ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб.

– передан НДС по МПЗ

Постановка на учет обособленного подразделения

Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

НДФЛ

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст. 57 ТК РФ).

В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к. налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст.

226 НК РФ).

Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

[attention type=green]

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

[/attention]

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

НДС

Что касается НДС, то исчисление и уплата этого налога по месту нахождения ОП главой 21 НК РФ не предусмотрены. На основании п. 2 ст. 174 НК РФ организация, в состав которой входят ОП, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Однако, при оформлении счетов-фактур при осуществлении реализации через ОП, могут возникнуть определенные трудности. Ведь ошибки в его заполнении могут привести к отказу от возмещения налога контрагенту или к иным негативным последствиям.

Так, на основании пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения документов применяемых при расчетах по НДС, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137, в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через ОП, при составлении таких счетов-фактур их порядковый номер дополняется через разделительный знак цифровым индексом ОП, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Не менее важным вопросом оформления счетов-фактур через ОП является правильное указание реквизитов ИНН и КПП продавца.

Так как налогоплательщиком НДС является организация, а не ее ОП, то при реализации через ОП товаров (работ, услуг) счета-фактуры могут выписываться только от имени организаций.

При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего ОП (см. письмо МФ РФ от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1608

Отчетность обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция

Разберемся, какую отчетность подразделения в 2019 году сдают компании.

И ответим на вопросы, как вести бухучет в компаниях с обособленными подразделениям, как отчитываются «обособки» без баланса, и как вести учет налогов.

Гражданский кодекс позволяет организациям создавать обособленные подразделения в форме представительств и филиалов. Такие структуры различаются названием и юридическим статусом.

Отдельные вопросы по — обособленным подразделениям

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС.

Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов.

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2019 год.

Вопросы и ответы

Создано обособленное подразделение в том же районе, что и головная организация, не имеющее отдельного расчетного счета и самостоятельного баланса, но разные Межрайонные инспекции (№7 и №8). Заработная плата сотрудникам обособленного подразделения начисляется.

Куда перечислять зарплатные налоги и сдавать отчетность по НДФЛ, ЕСН и страховым взносам? А также по НДС? Как правильно рассчитать налог на прибыль, если на балансе у предприятия отсутствует амортизируемое имущество? Куда сдавать декларацию по налогу на прибыль?

Обособленным признается подразделение, которое территориально отделено (обособлено)

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций следует относить к региональным налогам и сборам. Особенности начисления и уплаты этого налога организациями, имеющими обособленные подразделения, установлены ст.

384 НК РФ.

Организации, в состав которых входят под-разделения, уплачивают налог на имущество организаций в бюджет по местонахождению каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс.

Фирма 1С выпустила специальный программный продукт – «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» для ведения учета в юридических лицах, имеющих.

Если организация осуществляет свою деятельность вне места нахождения данного юридического лица, то возникает обязанность создания обособленного подразделения. В соответствии с п.2.ст.11 НК РФ обособленным подразделением организации признается «…любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Налоги обособленное подразделение

Налоговая инспекция по бывшему адресу ОП снимает его с учета и сообщает об этом в ИФНС головной организации. На это у них есть пять рабочих дней со дня подачи заявления организацией.

Еще через пять рабочих дней инспекция уже по новому адресу ставит ОП к себе на учет. И, наконец, новая налоговая уведомляет организацию о завершении процедуры регистрации заказным письмом или в электронном виде.

На все уйдет 10 рабочих дней после подачи заявления.

Налоговые агенты — российские организации, указанные в п.

Статьи специалистов фирмы публикуются в федеральных печатных изданиях.

«Аудит-Гарант» более 5 лет сотрудничает с федеральным журналом «Налоговые споры» (официальный печатный орган Палаты налоговых консультантов России), специализацией которого являются сложные и спорные вопросы Российского налогового права. Авторы – Широкова Лариса Борисовна, директор по аудиту ООО «Аудит-Гарант», Степанова Елена Валерьевна, консультант по налогам и сборам ООО «Аудит-Гарант».

Нормы права
Добавить комментарий