Бухучет реализации товара по договору комиссии

Бухучет реализации товара по договору комиссии

Бухучет реализации товара по договору комиссии

Порядок и сроки направления комиссионером извещений об от-груженных товарах и полученных от покупателей платежах (авансо-вых и по оплате отгруженных товаров) должны определяться дого-вором и учитывать: особенности учетной политики комитента (например, извещать о произведенной отгрузке, если комитент начисляет НДС по моменту отгрузки, о полученной от покупателя оплате, если комитент начис-ляет НДС по моменту оплаты); периодичность списания себестоимости реализованных товаров у комитента; налоговый период у комитента по НДС (месяц или квартал); отчетный период у комитента по налогу на прибыль (статья 285 НК РФ). Для целей начисления налога на прибыль требуется направле-ние комиссионером извещений о реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реа-лизация (статья 316 НК РФ).

Учет продажи товаров по договору комиссии

Расчеты по НДС» 19 «НДСпо приобретеннымценностям» 3 600 Отражено удержаниекомиссионеромвознаграждения 76, субсчет»Расчетыс комиссионеромпо вознаграждению» 76, субсчет»Расчетыс комиссионеромза товары» 17 700 Возмещены комиссионерутранспортные расходы 76, субсчет»Расчетыс комиссионеромпо возмещаемымрасходам» 76, субсчет»Расчетыс комиссионеромза товары» 5 900 Если комиссионер не участвует в расчетах, последних двух проводок у негоне будет На дату окончательного расчета между комиссионером и комитентом(27.04.2011) Получены деньгиот комиссионера(177 000 руб. -17 700 руб. -5900 руб.) 51 «Расчетныйсчет» 76, субсчет»Расчетыс комиссионеромза товары» 153 400 Если комиссионер не участвует в расчетах, в завершение расчетовпо договору комиссии комитент отразит перечисление комиссионерувознаграждения и суммы возмещения расходов по доставке товаров.Для этого он сделает проводку на сумму 23 600 руб.

Бухгалтерский учет договора комиссии

Для справкиПо договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (Пункт 1 ст. 990 ГК РФ). Комиссионер выполняет поручение комитента за вознаграждение (Пункт 1 ст.


990 ГК РФ), размер и порядок выплаты которого определяются договором комиссии (Статья 991 ГК РФ). Если посредник участвует в расчетах, он может удержать вознаграждение из сумм, поступивших к нему от покупателей (Статья 997 ГК РФ).

Особенности бухгалтерского и налогового учета Можно выделить следующие общие принципы учета операций по договору комиссии на реализацию товаров.

Комиссионный товар: отношения комитента и комиссионера

Отражение расходов по предоставлению посреднических услуг Размер затрат Бухгалтерская справка-расчет 62.01 90.1 Начисление комиссионного награждения Размер вознаграждения Счет-фактура, акт выполненных работ 90.

03 68 Начисление суммы НДС с перечисленного вознаграждения Размер НДС Счет-фактура, акт выполненных работ 90.02 44 Списание затрат комиссионера при предоставлении посреднических услуг Размер расходов Бухгалтерская справка-расчет 51 62.

[attention type=yellow]

01 Зачисление суммы вознаграждения от комитента Размер вознаграждения Банковская выписка, платежное поручение 90.

[/attention]

9 99 Отражение финансового итога от оказания услуг Размер чистой прибыли Бухгалтерская справка-расчет, Книга продаж Отражаем комиссионную продажу товара в учете комитента При продаже товара через комиссионера оборот денежных средств образуется у комитента, так как собственником ценностей является только он.

Бухгалтерский учет у комитента: проводки с примерами

Внимание Счета-фактуры, полученные от комитента, комиссионер регистрирует только в журнале учета полученных счетов-фактур. Отгружая товары покупателям, комиссионер не позднее 5 дней с даты отгрузки товара выписывает от своего имени на имя поку-пателя в двух экземплярах счет-фактуру на полную стоимость этих товаров (включая комиссионное вознаграждение).

Если был получен авансовый платеж в счет предстоящих поставок товаров от покупателя, в счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа (статья 169 НК РФ). Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю, второй подшивается комиссионе-ром в журнал учета выставленных счетов-фактур.

В книге продаж этот счет-фактура у комиссионера не регистрируется (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-б-03/404).

Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера

Для этого надо установить перечень документов и сроки их передачи от комиссионера комитенту.

После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю. В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником.

Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур. 1. Комитент продает товары через комиссионера. Дебет 45 Кредит 41 – товары переданы комиссионеру на реализацию.

Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от продажи. Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС от реализации. Дебет 90 Кредит 45 – списана себестоимость реализованных товаров.

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру. Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – принят к вычету НДС по вознаграждению.

операции Дт Кт Сумма На дату получения товаров от комитента (18.04.2011) Принятына забалансовый учеттовары комитентапо стоимости,указанной в договоре 004 «Товары,принятыена комиссию» — 150 000 1. Комиссионер принимает на забалансовый учет товары комитентапо стоимости, указанной в акте (накладной) на их передачу.

Это можетбыть как стоимость без учета НДС (ведь такая передача не признаетсяреализацией), так и рыночная стоимость товаров на дату передачи, то естьс учетом НДС.2.

Расчетыс комитентомза реализованныетовары» 177 000 У комиссионера, который не участвует в расчетах, такой проводки не будет Списаныс забалансового учетапроданные товарыкомитента — 004 «Товары,принятыена комиссию» 150 000 Зачтен аванспокупателя в счетзадолженностиза товары 62, субсчет»Авансыполученные» 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками» 177 000 Оплачены услугитранспортной компаниипо доставке товара 60 «Расчетыс поставщикамии подрядчиками»,субсчет «Расчетыпо доставкетоваров» 51 «Расчетныйсчет» 5 900 Отнесены на счеткомитента затратыпо доставке товара 76, субсчет»Расчетыс комитентомпо возмещениюрасходов» 60, субсчет»Расчетыпо доставкетоваров» 5 900 На дату утверждения отчета комиссионера (26.04.2011) Отражена выручказа оказаниепосреднических услугпо реализации товаров 76, субсчет»Расчетыс комитентомпо вознаграждению» 90-1 «Выручка» 17 700 Начислен НДС на суммувознаграждения(17 700 руб.

Бухучет реализации товара по договору комиссии усн

Важно Расчетыс комитентомза реализованныетовары» 51 «Расчетныйсчет» 153 400 Если комиссионер не участвует в расчетах, при завершении расчетовпо договору комиссии он отразит получение денег от комитента в сумме23 600 руб. (17 700 руб. + 5900 руб.

) по дебету счета 51 «Расчетный счет»и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет»Расчеты с комитентом по вознаграждению и возмещению расходов» В налоговом учете бухгалтер ООО «Комиссионер» отразит следующие доходы.

Наименование операции Классификациядохода/расхода Сумма Отражена выручка за оказаниепосреднических услуг по реализациитоваров в размере полученноговознаграждения (без учета НДС)(17 700 руб. — 2700 руб.

) Доход от реализацииуслуг 15 000 Деньги, полученные от покупателей, бухгалтер ООО «Комиссионер» не включил в налоговые доходы (Подпункт 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Исключением, конечно, является вознаграждение.Правило второе: все, что передается комитенту, не следует признавать в расходах.С позиции же комитента налоговый учет вообще не имеет каких-либо существенных «комиссионных» нюансов.

[attention type=red]

Что касается бухучета операций по договору комиссии, то практически весь он и у комитента, и у комиссионера сосредоточен на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». НДС-особенности договора комиссии Комиссионер, хотя и действует от своего имени, продает товары, принадлежащие комитенту.

[/attention]

Поэтому независимо от того, является комиссионер плательщиком НДС или нет, он:(или) продает товары с НДС (если они облагаются этим налогом) и выставляет покупателям от своего имени счета-фактуры, если комитент — плательщик НДС (Пункт 3 ст. 168, ст.

Для целей начисления налога на добавленную стоимость мо-мент определения налоговой базы у комитента определяется в со-ответствии со статьей 167 НК РФ в зависимости от установленной учетной политики. Облагаемым НДС оборотом у комитента является стоимость то-варов, передаваемых комиссионеру без НДС.

При выплате возна-граждения комиссионеру комитент может зачесть НДС по этому вознаграждению. При передаче товара комиссионеру счет-фактура комитентом не составляется, т.к.
реализации не происходит.

Счет-фактура выписы-вается комитентом на имя комиссионера после утверждения отчета на сумму реализованного товара, которая указана в отчете.

В налоговом учете суммы комиссионных вознаграждений отно-сятся к прочим расходам, связанным с производством и реализа-цией (статья 264 НК РФ).

Источник: http://adler-group.ru/buhuchet-realizatsii-tovara-po-dogovoru-komissii/

Договор на реализацию товара бухгалтерский учет

Бухучет реализации товара по договору комиссии

Продажа товаров через комиссионера — весьма распространенная операция. Выгоды от заключения договора комиссии есть у каждой стороны сделки. Но за удобства, как известно, приходится платить. В данном случае платой будет не только вознаграждение комиссионеру, но и усложнение учета.

В этой статье мы на примерах разберем порядок бухгалтерского и налогового учета торговых операций у комиссионера и у комитента.

Но прежде чем перейти к примерам, мы тезисно расскажем о договоре комиссии. А также обобщим в таблице основные принципы учета операций по нему. Кроме того, особого внимания заслуживает и вопрос об НДС-расчетах.

Основные положения договора комиссии на реализацию товаров

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитент а п. 1 ст. 990 ГК РФ .

Комиссионер действует от своего имени, но за счет комитента. Права и обязанности по сделкам с покупателями возникают у комиссионер а п. 1 ст. 990 ГК РФ . Товары, полученные от комитента для реализации, — собственность комитент а п. 1 ст. 996 ГК РФ .

И поэтому, исполнив поручение комитента, комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все, что получил от покупателе й ст. 999 ГК РФ . После получения отчета у комитента есть 30 дней (если договором не предусмотрен другой срок), чтобы сообщить комиссионеру о своих возражениях.

Если в течение этого срока комитент не выскажет возражений, отчет будет считаться принятым. Комитент должен возместить комиссионеру расходы, непосредственно связанные с исполнением поручения. Исключение — расходы на хранение имущества комитента.

По общему правилу они не возмещаются, но в договоре можно предусмотреть возмещение и таких расходо в ст. 1001 ГК РФ .

Комиссионер выполняет поручение комитента за вознаграждени е п. 1 ст. 990 ГК РФ , размер и порядок выплаты которого определяются договором комисси и ст. 991 ГК РФ . Если посредник участвует в расчетах, он может удержать вознаграждение из сумм, поступивших к нему от покупателе й ст. 997 ГК РФ .

Особенности бухгалтерского и налогового учета

Можно выделить следующие общие принципы учета операций по договору комиссии на реализацию товаров.

Реализация товара по договору субкомиссии: бухгалтерский и налоговый учет у комиссионера

1. Договор комиссии. Договор субкомиссии

Пунктом 1 ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) установлено, что по до-говору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя комитент и был бы назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Согласно ст. 994 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором комиссии, комиссионер вправе в целях исполнения договора комиссии заключить договор субкомиссии с другим лицом.

Соответственно по договору субкомиссии комиссионер приобретает в отношении субкомиссионера права и обязанности комитента, а субкомиссионер — права и обязанности комиссионера.

При этом отношения между комиссионером и субкомиссионером регулируются теми же нормами гражданского законодательства, что и отношения комитента и комиссионера.

[attention type=green]

Особен-ностью договора субкомиссии является то, что комиссионер всегда остается ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом.

[/attention]

2. Учет и документальное оформление операций по получению товаров на реализацию от комитента

Для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете при передаче товаров на реализацию комиссионеру необходимы (помимо договора комиссии) следующие документы:

— акт приема-передачи товара от комитента (приемо-сдаточный акт);

— счет-фактура от комитента.

Товары, принятые на комиссию, учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах, аналитический учет по которому ведется по видам товаров и по организациям-комитентам, если их несколько.

В соответствии с п. 3 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.

2000 N 914, комиссионер должен хранить счета-фактуры, полученные от комитента, в журнале учета полученных счетов-фактур. Согласно п.

11 вышеуказанных Правил счета-фактуры, полученные комиссионером от комитента по переданным для реализации товарам, в книге покупок не регистрируются.

Источник: http://si-am.ru/dogovor-na-realizaciju-tovara-buhgalt/

Договор комиссии на реализацию товара бухучет

Бухучет реализации товара по договору комиссии

В частности, комиссионер должен по завершении сделки предоставить комитенту все, что он получил от покупателей, и отчет о совершенных им операциях. Данное положение устанавливает ст. 999 ГК.

В течение 30 дней (если договор комиссии на реализацию товара не предусматривает иной срок) собственник имеет право сообщить исполнителю свои возражения. Если в указанный период претензии не поступят, отчет будет считаться принятым.

Договор комиссии на реализацию товара в розницу предусматривает обязанность собственника компенсировать затраты, которые понесет вторая сторона в связи с исполнением поручения. Исключение составляют расходы, направленные на хранение полученного имущества.

По общему порядку, такие затраты не компенсируются. Однако договор комиссии на реализацию товара может содержать пункт об их возмещении. Соответствующие условия устанавливаются по соглашению сторон.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей. Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров. 2. Комитент приобретает товары через комиссионера.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара.

[attention type=yellow]

Внимание

[/attention]

Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика. Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам. Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.

Товары на комиссии — ведение учета у комиссионера и комитента

Возврат товара В случае существенного нарушения требований к качеству товара комитент вправе отказаться от него. Комиссионер имеет право, в свою очередь, на возврат некачественного товара продавцу.

При отказе комитента в бухгалтерском учете комиссионера уменьшается задолженность комитента по оплате возвращенного им товара, а также уменьшается задолженность комиссионера перед продавцом по расчетам за приобретенный товар.

Одновременно возвращенный товар комиссионер отражает по дебету забалансового счета 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Важно

Если отгрузка некачественного товара и его возврат продавцу произошли в течение одного месяца, до утверждения отчета комиссионера, тогда комиссионер делает в отчете сторнировочные записи. Если же товар возвращен комитентом после утверждения отчета, то комиссионер компенсирует комитенту его расходы.

Договор комиссии на реализацию товара: образец, учет товара и налогообложение

Для учета расчетов с комитентом организация может использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например субсчет «Расчеты с комитентом». Комиссионер должен передать комитенту отчет с приложением необходимых документов (копии договоров, накладных, счетов-фактур и др.

), подтверждающих факт реализации товаров покупателям. Одновременно с отчетом комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует в книге продаж в соответствии с п.
24 Правил. В соответствии с п.

5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» сумма комиссионного вознаграждения для комиссионера является доходом от обычных видов деятельности. В бухгалтерском учете выручка от обычных видов деятельности признается при наличии условий, предусмотренных п.

12 того же ПБУ 9/99, в данном случае эти условия считаются выполненными при реализации товаров покупателю.

Включается в состав прочих затрат Расходы, возмещаемые комитентом Относятся на расчеты с собственником, отражаемые по сч. 76. Не образуют доходы и расходы Не учитываются Отражаются как затраты на продажу по сч.

44 Относятся к прочим расходам Правила Исполнителю следует принимать во внимание ряд особенностей. В первую очередь, все, что он получает для реализации (вещи, деньги), не признается как доход.

Исключением из этого правила выступает вознаграждение. Второй момент касается всего, что исполнитель передает собственнику.

[attention type=red]

Все деньги, предметы и пр. не выступают как его расходы. Что касается отражения операций у собственника, то здесь нет каких-либо существенных нюансов.

[/attention]

Практически все действия отражаются на сч. 76 и у одной, и у второй стороны.

Следует учитывать, что поскольку комиссионер совершает сделки с третьими лицами от своего имени, то от его же имени должны быть оформлены все необходимые документы: договор, накладные, счета-фактуры и другие.

Счета-фактуры, полученные комиссионером от комитента по переданным для реализации товарам, а также по полученной сумме оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров не регистрируются в книге покупок.

Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии, при реализации товаров от своего имени хранят счета-фактуры по товарам и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров, полученные от комитента в журнале учета полученных счетов-фактур. При отгрузке товара покупателю в учете комиссионера отражается дебиторская задолженность покупателя по оплате товаров и кредиторская задолженность перед комитентом.

Источник: http://dtpstory.ru/dogovor-komissii-na-realizatsiyu-tovara-buhuchet/

Учет комиссионной торговли в 1С 8.3

Бухучет реализации товара по договору комиссии

Комиссионная торговля подразумевает, что одно лицо (комитент) поручает на договорных началах другому лицу (комиссионеру) продажу своих товаров за вознаграждение.

Особенностью комиссионной торговли является то, что товар не переходит в собственность продавца. При оформлении поступления от комитента товар отражается и начинает числиться на забалансовом счете.

Посмотрим, как процесс комиссионной торговли можно отобразить в программе 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия 3.0».

Принятие товаров на комиссию в 1С 8.3

Для отражения принятия товара на комиссию в программе служит документ «Поступление: Товары, услуги, комиссия».

Чтобы создать документ, зайдем в меню «Покупки», подменю (ссылка) «Поступление (акты, накладные)». В окне со списком документов нажимаем кнопку «Поступление».

  Откроется выпадающий список, в котором нужно выбрать «Товары, услуги, комиссия». Откроется окно создания нового документа.

Выбираем организацию, если в программе ведется учет по нескольким предприятиям. Указываем склад, на котором будет храниться принятый товар. В поле контрагент выбираем комитента.

Отдельно хочу сказать про реквизит «Договор».  Дело в том, что в справке к документу написано, что для того, чтобы указать, что товар принимается на комиссию, нужно выбрать вид операции «Покупка, комиссия». На самом деле никакого вида операции у документа нет. Точнее, есть, и он нами уже выбран — «Товары, услуги, комиссия».

Теперь нужно программе дать понять, что это все-таки комиссия. Делается это с помощью договора. Необходимо создать у контрагента договор вида «С комитентом (принципалом) на продажу».

Нажимаем в поле «Договор» стрелку вниз и выбираем «Создать» (либо ссылку «Показать все» и в форме списка нажать кнопку «Создать»). Создаем и подставляем договор комиссии.

[attention type=green]

Только в этом случае документ правильно отразит операцию принятия товара на комиссию.

[/attention]

Примечание: Есть еще одно условие – для комиссионной торговли необходимо создавать отдельные карточки товаров с Видом номенклатуры «Товары на комиссии».

Табличную часть заполняем принимаемым товаром. Удобнее всего воспользоваться кнопкой «Подбор».

Вот пример заполненного документа:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Теперь документ 1С можно провести и посмотреть, как он отразился в учете. Нажимаем кнопку «Провести», затем на кнопку. Откроется окно с проводками:

Видно, что товар поступил на забалансовый счет 004.01 – «Товары на комиссии (принятые на склад)».

Реализация товаров, принятых на комиссию

Для создания документа реализации заходим в меню «Продажи», далее «Реализация (акты, накладные)». Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем «Товары, услуги, комиссия».

Оформляем документ как обычную реализацию товаров и услуг:

После проведения должны сформироваться следующие проводки:

Мы видим, что помимо проводок, отражающих расчеты с покупателем, документ формирует проводку списания товара со счета 004.01.

После реализации нужно отчитаться перед комитентом за проданный товар, произвести с ним расчеты и отразить свое вознаграждение. Для этого служит документ «Отчет комитенту (принципалу) о продажах».

Отчет комитенту (принципалу) о продажах в 1С Бухгалтерии

Документ создается в разделе «Покупки», далее ссылка «Отчеты комитентам». Можно создать документ обычным путем, нажав кнопку «Создать» и заполнив необходимые реквизиты, а можно поступить проще. Мы создадим данный документ путем ввода его на основании документа «Поступление (акты, накладные»).

Вернемся к созданному ранее документу поступления и нажмем в нем кнопку «Создать на основании». В выпадающем списке выберем «Отчет комитенту». Создастся новый документ «Отчет комитенту». Основные реквизиты заполнятся автоматически на основании документа поступления.

Далее нужно указать способ расчета комиссионного вознаграждения. Мы укажем, что наше вознаграждение – это процент от суммы продажи. И укажем, собственно, процент, например, 5%.

Наша организация является плательщиком НДС, поэтому укажем счет учета НДС: 90.03.

Так как наше комиссионное вознаграждение является доходом, следует заполнить реквизит «Счет учета доходов» — 90.01.1. Выберем услугу по вознаграждению «Комиссионное вознаграждение» из справочника «Номенклатура» и субконто «Услуги» из справочника «Номенклатурные группы».

Вот пример заполнения закладки «Главное»:

Отсюда видно, что никакие суммы не рассчитаны. Это потому, что мы не указали товары, по которым отчитываемся. Перейдем на закладку «Товары и услуги».

На этой закладке нужно указать товар, а так же его количество и стоимость. Сделать это проще всего, нажав кнопку «Заполнить» и выбрав «Заполнить по поступлению». В открывшемся окне выбираем документ поступления. Товар из него перенесется в нашу закладку:

Теперь закладка «Главное» выглядит следующим образом:

Проведем документ и посмотрим в 1С проводки по учету комиссионного вознаграждения:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/komissionnaya-torgovlya-v-1s-buhgalteriya-8-3-uchet-u-komitenta-i-komissionera/

Продажа товаров по договору комиссии: документооборот, бухгалтерский и налоговый учет

Бухучет реализации товара по договору комиссии

Продажа товаров через комиссионера – весьма распространенная операция. Выгоды от заключения договора комиссии есть у каждой стороны сделки. Но за удобства, как известно, приходится платить. В данном случае платой будет не только вознаграждение комиссионеру, но и усложнение учета.

В этой статье мы на примерах разберем порядок бухгалтерского и налогового учета торговых операций у комиссионера и у комитента.
Но прежде чем перейти к примерам, мы тезисно расскажем о договоре комиссии. А также обобщим в таблице основные принципы учета операций по нему.

Кроме того, особого внимания заслуживает и вопрос об НДС-расчетах.

НДС-особенности договора комиссии

Комиссионер, хотя и действует от своего имени, продает товары, принадлежащие комитенту. Поэтому независимо от того, является комиссионер плательщиком НДС или нет, он: (или) продает товары с НДС (если они облагаются этим налогом) и выставляет покупателям от своего имени счета-фактуры, если комитент – плательщик НДС (Пункт 3 ст. 168, ст.

169 НК РФ); (или) продает товары без НДС и не выставляет счета-фактуры покупателям, если комитент – неплательщик НДС. Вознаграждение комиссионера не облагается НДС, только если он: (или) применяет упрощенку (Пункты 2, 3 ст. 346.

11 НК РФ); (или) получил освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (Статья 145 НК РФ); (или) продает определенные виды товаров, освобожденных от НДС (Подпункты 1, 8 п. 2, пп. 6 п. 3, п. 7 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ). В остальных случаях комиссионер платит НДС с вознаграждения.

Причем всегда по ставке 18% (даже если реализация товаров комитента облагается по ставке 10% или 0%) (Пункт 1 ст. 156, ст. 164 НК РФ).

Комитенту нужно обратить внимание на следующее. Он должен начислить НДС:

Источник: http://mosbuhuslugi.ru/material/prodazha-dogovor-komissii-uchet-dokumentooborot

Бухгалтерский учет договора комиссии у комитента и комиссионера – проводки и налогообложение операций

Бухучет реализации товара по договору комиссии

Договор комиссии – это сделка, в рамках которой комиссионер обязуется заключить соглашения с третьими лицами от своего имени, но в интересах и за счет комитента. Важно: товары, поступившие посреднику от комитента, остаются собственностью последнего.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

В бухучете комиссионера отражается только выручка от реализации посреднических услуг – комиссионное вознаграждение. Учет обычно ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета.

Поскольку приобретаемые комиссионером товары по поручению комитента ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Кроме этого, если комитент передает комиссионеру товары для последующей продажи, то при учете реализации по договору комиссии они учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

[attention type=yellow]

Вознаграждение комиссионера отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для коммерческого представителя базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

[/attention]

Все посредники уплачивают НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) товаров (работ, услуг):

  • по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
  • по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ).

При расчете налога на прибыль из дохода комиссионера (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает комитент, при учете операций по договору комиссии нельзя включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.

251 НК РФ, п.9 ст.270 НК РФ).

Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от комитента в счет оплаты за покупаемые посредником товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для комитента продукции.

Бухгалтерский учет у комиссионера без участия в расчетах

Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы, произведенные комиссионером за счет комитента.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

Дебет76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов и вознаграждение комиссионера.

Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах

1. Комиссионер продает имущество комитента.

Дебет 004 – отражено за балансом имущество, поступившее от комитента.

Дебет 51 (50) Кредит 62 – получены деньги от реализации товара.

Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – отражена продажа товара комиссионером.

При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

Кредит 004 – имущество передано покупателю.

Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

[attention type=red]

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – комитенту перечислена выручка от продажи за вычетом вознаграждения комиссионера и компенсации расходов.

[/attention]

2. Комиссионер приобретает имущество для комитента.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – на расчетный счет получены деньги на покупку товаров.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – получен аванс по договору комиссии.

Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДС с аванса по вознаграждению комиссионера (с суммы аванса).

Дебет 60 Кредит 51 – оплачены товары поставщику.

Дебет 002 – оприходованы товары, приобретенные для комитента.

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 – отражена задолженность за приобретенные товары.

Кредит 002 – переданы комитенту приобретенные товары.

Дебет 62 Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – зачтен аванс по вознаграждению комиссионера.

Дебет 68 Кредит 76 – принят к вычету НДС, начисленный с аванса по вознаграждению комиссионера.

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – возвращены комитенту неизрасходованные средства.

[attention type=green]

Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов.

[/attention]

В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комитента

Товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются у комитента на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности.

После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

1. Комитент продает товары через комиссионера.

Дебет 45 Кредит 41 – товары переданы комиссионеру на реализацию.

Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от продажи.

Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС от реализации.

Дебет 90 Кредит 45 – списана себестоимость реализованных товаров.

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру.

Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – принят к вычету НДС по вознаграждению.

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей.

Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

2. Комитент приобретает товары через комиссионера.

[attention type=yellow]

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара.

[/attention]

Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам.

Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.

Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком.

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС.

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – получен остаток денежных средств.

Ознакомившись с основными проводками бухгалтерского учета по договору комиссии, вы можете приступить к измерению и анализу всех хозяйственных операций компании.

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_komissii/accounting.php

Нормы права
Добавить комментарий